1. Первая и, безусловно, самая опасная для торгующей компании — это присвоение сотрудниками вознаграждения, которое полагается на долю клиента или посредника. В данном случае речь идет уже не просто о финансовых потерях компании, но о более опасных последствиях. Ведь в таком случае фирма теряет клиентов и статус порядочной компании, что в сегодняшних реалиях ценно гораздо больше, чем упущенные прибыли.
Работа по предотвращению возможности хищения по этой схеме должна вестись регулярно и систематично.
Однако, кроме вышеописанной глобально опасной для компании схемы, можно выделить еще ряд менее опасных, но также довольно убыточных для предприятия.
2. «Слив» конкурентам контактов и условий сделок за вознаграждение. Такой способ мошенничества также очень популярен, кроме того опасен для компании не только наносимым напрямую убытком от потерянных сделок, но также возможной потерей фирмой многих отработанных схем работы с контрагентами.
3. Сговор с подконтрольными организациями. В данном случае имеет место быть получение вознаграждения мошенником за оплату компанией счетов за расходные материалы, комплектующие и т. п. по завышенным ценам, что, безусловно, не лучшим образом отражается на финансовом состоянии фирмы, чего не скажешь о кармане злоумышленника.
4. Сговор с клиентами. Здесь могут использоваться завышенные скидки, продажа качественного товара по цене бракованного или с истекающим сроком годности, пересортица.
5. Сговор с поставщиками. Мошенники договариваются и организуют поставки товара по более высокой стоимости, либо с практически подошедшими к концу сроками годности. Также может осуществляться закупка товара с худшим набором характеристик, чем в заявленных образцах. Довольно часто встречается и мошенничество путем изменения количества поставляемого товара, принятие к реализации бракованных изделий или отсутствия поставки вовсе, хотя оплата производится в полном объеме. Известны случаи, когда сотрудники намеренно затягивали процесс оплаты за товар с целью получения «отката» от поставщика с учетом начисляемой пени и штрафов.
6. Мошенничество на скидках и рекламациях. Один из вариантов сговора с клиентом, когда покупая качественный товар, заявляются рекламации о браке и оформляются таким образом, что компания либо предоставляет максимальные скидки, либо вовсе поставку нового товара без возврата «бракованного». В данном случае могут использоваться фальшивые фотографии «брака» и недобросовестный работник, зная слабые места компании, прилагает все усилия, чтобы товар заменили или выплатили разницу. Куда идет разница стоимости, очевидно.
7. Работа с подставными компаниями. При использовании такого рода схем, в работу включаются «серые» фирмы, оказывающие услуги именно по «отмыванию» денег. При грамотном подходе хорошо квалифицированного сотрудника, фирма может долгое время платить «налево», не подозревая о своем участии в такого рода махинациях. А мошенник за это время может прилично обогатиться.
8. Использование ресурсов компании в личных целях. Такой вид мошенничества встречается наиболее часто и практически повсеместно. Возьмем хотя бы личные звонки за границу с корпоративных телефонов. Сюда же относится распечатывание на офисном принтере и бумаге личных материалов. Регулярное использование офисной техники в личных целях на первый взгляд незаметно, но при подсчете превышения расхода и стоимости затраченных материалов, цифры довольно наглядные. Использование фирменного автотранспорта в личных целях, причем как поездки на автомобилях по персональным делам, так и сдача в аренду или использование в целях заработка в рабочее или нерабочее время. Сдача в аренду на выходные специальной техники компании для получения личной выгоды. Использование оборудования и материалов типографии для изготовления неучтенных заказов.
9. Необоснованное списание имущества и материалов. Зафиксировано множество случаев списания вполне ликвидных вещей за минимальную цену. Как только оборудование достигает определенной степени износа, достаточной для списания его по бумагам как полностью изношенного, его списывают и реализуют «кому надо» за более чем выгодную цену. Такая схема мошенничества часто применима к списанию корпоративных автомобилей. Перед списанием хорошего и работающего автомобиля, по документам достигшего нужного для списания износа, его полностью ремонтируют, меняют все изношенные запчасти на новые, и он реализуется за минимальную стоимость «своим» людям.
10. Использование наличных денег фирмы в личных целях. Если в организации имеется неучтенная наличность или большой поток регулярно поступающей, но нерегулярно сдаваемой в банк, наличности, следует быть готовым к такого рода манипуляциям среди сотрудников, имеющих к ней доступ. Практически во всех компаниях, практикующих хождение «черного нала», фиксируются случаи мошенничества и хищения денег фирмы. Часто это делается с целью «занять на время», но скорее всего, наличность так и не будет возвращена.
11. Приписки и пересортица. Такой вид мошенничества, как приписки и пересортица довольно популярны в области предоставления сырья и материлов на производства. К сырью, например, металлолом, семена, сыпучие строительные материалы, легирующие материалы, при осуществлении приема на производстве, приписываются свойства, которых по факту нет. Например, увеличивается объем, которого по факту нет, приписывается качество лучшее, чем есть на самом деле, также могут снизить уровень мусора в материале, чем повышают наличие активного элемента и многие другие способы. В том случае, если сырье подвергается взвешиванию, то недостающий вес могут компенсировать землей, бетоном, мусором и т. д. Существуют примеры довольно явного проявления мошенничества, когда после взвешивания, грузовики с сырьем на разгрузку не ехали, а возвращались повторно на весы. Подобные приписки оплачиваются поставщиком сырья непосредственно лицу, осуществляющему прием материала, либо его начальнику, часто это делается в момент приема. Огромное воздействие на развитие подобных схем мошенничества оказывает отсутствие контроля при поставке сырья и его проверке на территории покупателя, а также массовым списанием затрат, также абсолютно бесконтрольным.
12. Повторная закупка и списание. Для проведения мошенничества в работе с дорогостоящими товарами, запчастями, производственным оборудованием, чаще всего осуществляют популярную схему — товар закупается, далее проводится проверка, после которой часть товара подвергается списанию, после чего осуществляется новая, уже фиктивная закупка. В данном случае действующими лицами являются поставщик товаров, сотрудник производства, который отвечает за прием и хранение товаров и сотрудник производства, который отвечает за проверку и списание товаров.
Для осуществления данной преступной схемы подходят такие товары, как запасные детали для оборудования, строительные материалы и т. п.
Бывают и необычные, можно сказать «наглые» ситуации, где применяется подобная схема. На одном из производств, осуществляющая проверку комиссия из четырех человек, несколько дней инвентаризировала ценности, подотчетные главному механику — детали, узлы, конструкции и материалы. По итогам проверки оказалось, что из восьми контейнеров, весом в двадцать тонн, шесть содержат списанные фиктивно товары.
Есть еще один вариант применения данной схемы мошенничества — оборудование подвергается списанию, в качестве металлолома, затем подвергается изменению и завозится на производство, в качестве нового оборудования.
13. Неучтенное производство. Данный вид мошенничества подразумевает осуществление искусственного увеличения необходимой нормы расхода инструментов на производстве, энергоносителей, а также сырья, не подвергшегося учету. В итоге все это дает возможность производить неучтенный товар.
Это возможно, когда на производстве уже используется модернизированное современное оборудование, но нормы использования сырья не изучены или используются старые нормы, которые были актуальны для менее эффективного оборудования.
14. «Откаты» и другие манипуляции с ценами. Это может быть продажа продукции по низким ценам по конкретным индивидуальным запросам, покупка продукции по цене, явно завышенной на рынке, предоставление скидок больше, чем возможно. Какой бы ни был путь, результат всегда один — партнер получает продукцию по заниженной стоимости и часть сэкономленной суммы выплачивает сотруднику компании, который повлиял на ценообразование. Сотрудник может использовать много вариантов воздействие на снижение стоимости, впоследствии объясняя ценностью заказчика для компании, неимением возможности продать продукцию дороже и т. п.
Есть и другая возможность сыграть на ценообразовании. Сотрудник может номинально увеличить стоимость товара для покупателя. Покупатель запрашивает более низкую стоимость и обещает выплатить «откат» за содействие в понижении цены. Сотрудник предоставляет ему реальную стоимость продукции, она считается, как заниженная. Вроде схема достаточно проста и не влияет на компанию, но по факту, подобная махинация может оказать плохую услугу организации, она может способствовать снижению мотивации у сотрудников, искажению ценообразования, это все влияет на понижение получения прибыли компанией. Подобные схемы осуществляются на том предприятии, где нет четко регламентированных цен и скидок на продукцию.
Также есть махинации, которые не могут зависеть от эффективности образования цен на предприятии. Любой сотрудник компании при продаже товара покупателю, может использовать партнерскую скидку другого клиента и продать товар по заниженной стоимости номинально, присвоим фактическую разницу себе.
15. Мошенничество при организации подрядных работ.
Приписки в размерах и объемах. Примеры фальсификации информации в документации:
— увеличение метрических позиций в смете на объектах;
— искусственное увеличение работ на строительстве по ремонту и подготовке поверхности, которые невозможно проверить, к таким работам относится выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация;
— увеличение количества вывозимого или завозимого материала при прокладке и ремонте дорог, строительства зданий (грунт, гравий, песок);
— Осуществление списания дорогого сырья и использование более дешевых аналогов.
Также можно отметить осуществление повышение коэффициентов оплаты труда. Можно спровоцировать надбавку за фиктивное неблагоприятное влияние некоторых факторов на осуществление работ или фальсификацию применения на работах дорогостоящих механизмов или лесов для переноски и поднятии грузов.
Удвоение затрат. Под удвоением затрат можно подразумевать два вида махинаций:
— посредством определения цен — можно указать в смете цены на дублирующие работы, одновременно цена на комплексное предоставление услуг и единичное;
— либо удвоение затрат на сырье — это происходит если бухгалтерия не ведет учет по списанию. Материалы заказчика, которые были действительно использованы, приписываются в смету подрядчика с осуществлением оплаты за них.
Капитальный или плановый ремонт оборудования на производстве наемной подрядной организацией.
В действительности, ремонт осуществляется на самом предприятии, его сотрудниками без привлечения подрядчиков, но акты выполненных работ готовятся на подрядные организации. Оплата за ремонт в дальнейшем обналичивается и получается участниками мошеннической схемы.
Приведены наиболее общие и часто встречающиеся схемы мошенничества сотрудников с целью личной наживы. Однако в реальности, их гораздо больше и в зависимости от специфики бизнеса могут быть самыми разнообразными. Ведь в каждом отдельном бизнесе и в каждой отдельной компании существуют индивидуальные возможности для совершения финансовых правонарушений работниками.